Возможности для злоупотреблений

Выбирая профессии и должности из указанного выше списка, вы добиваетесь следующего: доходы, полученные за работы, не отнесенные к совместительству, подлежат налогообложению отдельно от заработка по месту основной работы — только у источника выплаты. Тем самым вы не суммируете доход из двух различных источников.

Для стимулирования научно-технического прогресса ряд работ отнесены к работам, осуществляемым на основе договора подряда. Например, проведение консультаций научными работниками НИИ, преподавателями вузов с почасовой оплатой труда из расчета 240 часов в год. Нигде не сказано, что такие консультации не могут проводиться в кооперативах или в малых предприятиях. Сюда же отнесена и педагогическая работа с почасовой оплатой 240 часов в год, и работа на договорной основе научных и научно-педагогических и практических работников по краткосрочному обучению кадров на предприятиях и в орагнизациях. 240 часов — это 30 рабочих дней, то есть более месяца из расчета 21-22 рабочих дня в месяц. Дополнительная зарплата, которая не сообщается по основному месту работы, может быть весьма значительной. Об этих доходах, однако, источник выплаты обязан письменно сообщить налоговым органам по месту своего нахождения. Поэтому вновь есть случаи предъявления почтовых квитанций вместо самих требуемых сведений. Если уж наше правительство разработало такой регламентированный порядок налогообложения, то, безусловно, оно должно было бы предусмотреть исключение потери сведений при пересылке.

Поистине безграничные возможности для злоупотреблений открывает раздел 4 «Налогообложение сумм авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов». В пункте 44 и в соответствующих разделах Закона «О подоходном налоге с граждан...» показан порядок налогообложения вознаграждений творческих работников. Суммы и процентные ставки идентичны суммам и ставкам на доходы прочих граждан. Однако речь идет о доходах, получаемых разово. Предположим, вам нужно получить на расходы 7 тысяч рублей наличными. Поскольку эта сумма выплачивается в виде гонорара, который затем вы отнесете к производственным расходам, а не к фонду заработной платы, то, во-первых, вы экономите на фонде заработной платы, а, во-вторых, банк обязан гонорар беспрепятственно выдать. Эти деньги такие же, как и те, что вы тратите на закупку сырья. Но если на подобные операции банк вам даст деньги только по безналичному расчету или максимальную сумму, то в данном случае гонорар он обязан выдать в полном размере.

Далее. В связи с тем, что речь идет о работе, как о выполненной за год, то для 7 тысяч гонорара предусмотрено 98 рублей 40 копеек налога плюс 12 процентов из суммы, превышающей 1200 рублей. Так что если вам нужно, что называется, перекачать безналичные в наличные, это отличный способ, если мы позволим себе следовать логике дельцов теневой экономики. А если вы хотите снять 20 тысяч? Или 40 тысяч? И тут нет проблем. Ведь согласно пункту 48 инструкции № 83 при наличии договоров на создание, издание, исполнение или иное использование произведений искусства вознаграждение, подлежащее налогообложению, разделяется на срок (число лет) действия договора. Посмотрите, может быть, в вашем шкафу завалялся подобный договор? Если же такового нет — скажем, ваша организация создана два дня назад, и этот договор ну уж явно мозолил бы глаза несоответствием его даты и даты создания вашей организации, то и это не беда. Согласно все тому же пункту 48 при отсутствии такого договора, если сумма вознаграждения превышает 8 тысяч 400 рублей, то эта сумма может распределяться на три года. Интересно, что даже не до трех лет, а на три года. Щедрое у нас иногда бывает государство!

Если вы очень въедливы и дотошны, то, разбив, скажем, 45 тысяч (которые вы вправе выплатить как вознаграждение) на три года, вы еще можете попытаться добиться оплаты налога за первые два года, то есть до вступления в силу Закона «О подоходном налоге с граждан », по ставкам 13 процентов, поскольку при 45 тысячах, или 15 тысячах годовых, ставка на сумму свыше 13 тысяч 200 рублей составляет уже 30 процентов, но вы-то «получили» 30 из 45 тысяч до вступления в силу означенного Закона! Впрочем, не будем занудами, тем более, что вы все равно проиграете этот процесс. Характерно, что граждане, получившие вознаграждение раз в течение календарного года, сказано или получившие его только в одной организации, декларацию о доходах не представляют.

Поскольку — сосредоточьтесь сейчас! — налог платиться лишь по итогам года, а не с нарастающим эффектом из года в год, то вы можете каждый год получать за произведение, над которым вы думали, которое творили три года. И никто не докажет, что вы не делали этого. То есть вы каждый год можете получать доход как за три минимум. А если вы человек, мыслящий на перспективу, то вы ежегодно можете заключать договор на научно-технические разработки или написание книг с возможным изданием их через пять-семь лет.  Остается последний вопрос: а где же взять это научное или литературное произведение? Во-первых, большинство кооперативов, малых предприятий и иных подобного рода организаций имеют в своем уставе право производить закупки необходимого им сырья, материалов по договорным ценам. Осталось лишь дописать в устав право закупок (и желательно не по договорным ценам, а можно и по установленным законодательством) произведений научно-технической мысли, авторских промышленных образцов и иных творений.

Хитрый законодатель указал, что в случае, если договорные размеры авторского вознаграждения превышают ставки, утвержденные Законом, то по окончании года при получении налогоплательщиком налоговой декларации налог пересчитывается налоговым органом по ставкам статьи 20 Закона «О подоходном налоге с граждан» — по ставкам для граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. А там, ребята, практически больше шести тысяч в год вы не получите.