В списке признаваемых при упрощенной системе расходов в пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны арендные платежи. Таким образом, сумма, оплаченная по договору аренды, уменьшает налогооблагаемую базу. Плата за аренду определяется сторонами и не нормируется. Но налоговики имеют право проверить ценообразование.
Пользуясь автотранспотрными средствами сотрудников, фирма вправе, кроме арендной платы, списывать затраты на обслуживание транспортных средств (ГСМ, масла и т.д. ) согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 налоговому кодексу РФ.
Для учета понадобится оформлять путевые листы. Возможно заполнять их не каждый день, а, например, раз в месяц или в неделю, отражая каждую поездку. Кстати, Минфин допускает, чтобы фирмы применяли свои формы, если в них есть необходимые реквизиты.
Траты на аренду автомобиля организация, находящаяся на ОСНО, имеет право включить в расходы в целях налогообложения прибыли, если эти затраты документально подтверждены и экономически оправданны.
В этом случае документами, подтверждающими расходы для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ, являются:
Договор аренды машины;
Акт приема-передачи автотранспотрного средства;
Акт выполненных работ, оказанных услуг;
Путевой лист.
В бух. учете арендатора расходы, которые связаны с текущим ремонтом арендованного автотранспотрного средства, учитываются в зависимости от того, где используется арендованный объект. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета фирмы могут применять следующие счета учета затрат: 20, 23, 25, 26, 29, 44. </P>
Для целей налогообложения такие расходы учитываются в полном объеме и являються прочими расходами в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Но только в том случае, если эти затраты покрывает арендодатель по договору аренды.
Налогоплательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Физ. Лица, не являющиеся предпринимателями, соответственно не являются плательщиками НДС. При этом, услуги по предоставлению в аренду автотранспорта, оказываемые физическим лицом, котороый не является предпринимателем, НДС облагаться не будут. Поэтому,, включать сумму налога на добавленную стоимость в сумму арендной платы компания не должна.
Плательщиками налога на доходы физ. Лиц являются физ. Лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. Лица, которые получают доходы от источников, в РФ, и не являются налоговыми резидентами РФ. Значит, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории России, будут относится к доходам, полученным от источников в России. Таким образом,, доход физ. Лица, полученный от сдачи в аренду автотранспорта, облагается НДФЛ на условиях, предусмотренных положениями гл. 23 НК Российской Федерации. Выходит, что нужно учитывать, что счисляет и удерживает налог фирма, выступающая налоговым агентом.
Если компания, применяющая УСН, заключила с физ. лицом договор аренды автомобиля без экипажа, то на арендную плату владельцу автотранспорта страховые взносы начисляться не должны.
Если договор аренды автомобиля с экипажем заключен с предпринимателем и в его свидетельстве о регистрации не указана сдача имущества в аренду, то налог на доходы физ. Лица удерживается и с предпринимателя.
Юридическая фирма "Цензор" оказывает различные бухгалтерские услуги. Приходите к нам и мы поможем Вам разобраться в бухгалтерском и налоговом учете.