Авторский метод Кумаритова Инала Павловича по увеличению чистых активов ООО

Категория: Консалтинг | Автор: inal | Опубликовано: 26.04.2010

Рекомендация Кумаритова Инала Павловича по увеличению чистых активов.

Чистые активы представляют собой балансовую стоимость имущества организации, уменьшенную на сумму ее обязательств (Письмо Минфина России от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/10). Иными словами, чистые активы - это нетто-активы организации, не обремененные обязательствами.

Могут ликвидировать

Хотя в НК РФ нет упоминания о правомочии налоговых органов предъявлять иски в суд о ликвидации организаций, по мнению заместителя генерального директора консалтинговой компании «ТехПроТэл» Кумаритова Инала Павловича, зачастую налоговые органы инициируют ликвидацию общества. Более того, такое их право закреплено п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

Судебно-арбитражная практика. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 18.07.2003 N 14-П указал на то, что наделение налоговых органов правом предъявлять требования о ликвидации акционерных обществ само по себе не нарушает конституционные права и свободы.

Основания принудительной ликвидации юридических лиц по решению суда содержатся как в Гражданском кодексе, так и в иных принятых в соответствии с ним федеральных законах. Одним из оснований является несоблюдение требования по стоимости чистых активов (если она окажется меньше установленного законом минимального размера уставного капитала акционерного общества).
В соответствии со ст. 99 ГК РФ, ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) уставный капитал общества должен быть обеспечен стоимостью имущества, свободного от долговых обязательств, то есть стоимостью чистых активов.
Согласно п. 1 ст. 29 Закона N 208-ФЗ общество вправе, а в иных случаях обязано уменьшить свой уставный капитал путем снижения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций. Уменьшение уставного капитала общества путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена уставом общества.
В силу п. 4 ст. 99 ГК РФ и п. 6 ст. 35 Закона N 208-ФЗ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, оно обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости чистых активов. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.
Аналогичные положения в отношении обществ с ограниченной ответственностью и обществ с дополнительной ответственностью содержатся и в Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Обоснование такой строгой нормы закона, как "общество подлежит ликвидации", можно найти в положениях ст. 2 ГК РФ: предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Убыточная деятельность общества не соответствует его предназначению как коммерческой организации (п. 1 ст. 50 ГК РФ).
Поэтому, по мнению Кумаритова Инала Паловича, если по данным бухгалтерской отчетности финансовое состояние организации является убыточным, налоговые органы обязаны произвести расчет стоимости чистых активов и при наличии вышеперечисленных оснований включить данную организацию в группу риска по ликвидации в принудительном порядке.

Что делать?

Несоответствие стоимости чистых активов установленным требованиям не влечет автоматической ликвидации юридического лица. Налоговый орган должен еще доказать в суде, что допущенные обществом нарушения являются существенными и неустранимыми. Так, п. 2 ст. 61 ГК РФ предоставляет суду право, но не обязывает ликвидировать юридическое лицо, допустившее в своей деятельности нарушение законодательства.

Итак приведем конкретные рекомендации полученные от Кумаритова Инала Паловича

Итак, безвозмездно полученное обществом имущество не признается его доходом для целей налогообложения налогом на прибыль только в случае:
1) если в течение одного года со дня получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
2) если указанное имущество получено:
- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Таким образом, очевидно, что безвозмездное получение товара не выгодно, так как в этом случае товар приходуется без входного НДС и не должен реализовываться в течение одного года. Однако возможен вариант безвозмездного получения от указанного выше лица денежных средств на приобретение товара, который при этом учитывается по стоимости, включающей НДС, и может быть реализован в любой момент.
Что касается сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, в том числе доля участия которого в уставном капитале общества составляет более 50%, то вычет этого налога осуществляется согласно положениям ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса на основании:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
- документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
- иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов.
Соответствующие разъяснения Минфин России представил в Письмах от 06.06.2007 N 03-07-11/152, от 28.12.2006 N 03-03-04/4/194.

Юридическая служба СВАО г. Москвы, составление договоров Мама Фея - интернет магазин модной детской одежды и развивающих игрушек